Comparatif concubinage / PACS / mariage
Légalement, le partenaire de PACS n’hérite de rien.
>> Le Pacs est essentiellement un cadre fiscal.
>> Le partenaire de Pacs reste moins bien protégé au décès de son partenaire qu’un conjoint.
| Concubinage (au regard de la transmission) | PACS (au regard de la transmission) | Mariage (au regard de la transmission) |
|---|---|---|
| >> Aucun droit légal sur la succession du défunt >> Aucun droit à réversion sur la pension de retraiteFaculté de transmettre dans la limite de la quotité disponible60 % de droits succession |
>> Aucun droit légal sur la succession du défunt >> Aucun droit à réversion sur la pension de retraiteFaculté de transmettre dans la limite de la quotité disponible0 % de droits succession(1) |
>> Droits légaux sur la succession du défunt >> Droit à réversion sur la pension de retraiteFaculté de transmettre dans la limite de la quotité disponible élargie/héritier réservataire0 % de droits succession |
(1) Nécessité d’établir un testament pour transmettre au partenaire de PACS.
Réserve héréditaire et quotité disponible
La réserve : partie du patrimoine qui revient de droit aux héritiers.
La quotité disponible : partie du patrimoine dont on peut disposer en toute liberté.
| Qui hérite ? | Réserve | Quotité disponible |
|---|---|---|
| Descendants | ||
| 1 enfant
2 enfants 3 enfants |
1/2
2/3 3/4 |
1/2
1/3 1/4 |
| Conjoint | ||
| Uniquement en l’absence d’enfants | 1/4 | 3/4 |
Donation au dernier vivant (DDV)
| Choix du conjoint SANS donation dernier vivant | Choix supplémentaire du conjoint AVEC donation dernier vivant | ||
|---|---|---|---|
| Enfant(s) issu(s) de l’union | 1 enfant | 100% des biens en usufruit ou 1/4 en pleine propriété (PP) | 1/4 en pleine propriété (PP) + 3/4 en usufruit ou 1/2 en pleine propriété (PP) |
| 2 enfants | 1/4 en pleine propriété (PP) + 3/4 en usufruit ou 1/3 en pleine propriété (PP) | ||
| 3 enfants | 1/4 en pleine propriété (PP) + 3/4 en usufruit | ||
| Enfant(s) dont un issu d’une autre union | 1 enfant | 1/4 en pleine propriété (PP) | 1/2 en PP ou 1/4 en PP +3/4 en usufruit ou 100% en usufruit |
| 2 enfants | 1/3 en PP ou 1/4 en PP + 3/4 en usufruit ou 100% en usufruit | ||
| 3 enfants | 1/4 en PP + 3/4 en usufruit ou 100% en usufruit | ||
| Parent(s) | 2 parents | 1/2 en pleine propriété (PP) | 100% en PP |
| 1 parent | 3/4 en pleine propriété (PP) | ||
| Ni parents ni enfants | 100% en Pleine propriété (PP) | ||
Abattements et droits de transmission
| Abattements par personne / Transmission 2019 Utilisable uniquement si absence de donation au cours des 15 dernières années |
|
|---|---|
| En ligne directe | 100 000 € |
| Handicapé | + 159 325 € |
| Petits-enfants (donation uniquement) | 31 865 € |
| Frères, sœurs | 15 932 € |
| Neveux, nièces | 7 967 € |
| A défaut d’autres abattements | 1 594 € |
| Don familial de sommes d’argent en pleine propriété à des enfants / petits-enfants majeurs | 31 865 € |
| Conjoint, partenaire de PACS (donation uniquement) | 80 724 € |
| Barème du démembrement de propriété (Art. 669 du CGI) | ||
|---|---|---|
| Age de l’usufruit | Quote-part d’usufruit | Quote-part de nue-propriété |
| 20 ans et moins | 90 % | 10 % |
| De 21 ans à 30 ans | 80 % | 20 % |
| De 31 ans à 40 ans | 70 % | 30 % |
| De 41 ans à 50 ans | 60 % | 40 % |
| De 51 ans à 60 ans | 50 % | 50 % |
| De 61 ans à 70 ans | 40 % | 60 % |
| De 71 ans à 80 ans | 30 % | 70 % |
| De 81 ans à 90 ans | 20% | 80 % |
| 91 ans et + | 10% | 90 % |
| Donation entre époux et partenaires de PACS | ||
|---|---|---|
| Fraction de part nette taxable | Tarif applicable | Calcul des droits (P=part nette taxable) |
| N’excédant pas 8 072 € | 5 % | P x 5 % |
| Comprise entre 8 072 € et 15 932 € | 10 % | (P x 10 %) – 404 € |
| Comprise entre 15 932 € et 31 865 € | 15 % | (P x 15 %) – 1 200 € |
| Comprise entre 31 865 € et 552 324 € | 20 % | (P x 20 %) – 2 793 € |
| Comprise entre 552 324 € et 902 838 € | 30 % | (P x 30 %) – 58 026 € |
| Comprise entre 902 838 € et 1 805 677 € | 40 % | (P x 40 %) – 148 310 € |
| Au-delà de 1 805 677 € | 45 % | (P x 45 %) – 238 594 € |
| Transmission (Donation / Succession) en ligne directe | ||
|---|---|---|
| Fraction de part nette taxable | Tarif applicable | Calcul des droits (P=part nette taxable) |
| N’excédant pas 8 072 € | 5 % | P x 5 % |
| Comprise entre 8 072 € et 12 109 € | 10 % | (P x 10 %) – 404 € |
| Comprise entre 12 109 € et 15 932 € | 15 % | (P x 15 %) – 1 009 € |
| Comprise entre 15 932 € et 552 324 € | 20 % | (P x 20 %) – 1 806 € |
| Comprise entre 552 324 € et 902 838 € | 30 % | (P x 30 %) – 57 038 € |
| Comprise entre 902 838 € et 1 805 677 € | 40 % | (P x 40 %) – 147 322 € |
| Au-delà de 1 805 677 € | 45 % | (P x 45 %) – 237 606 € |
| Transmission (Donation / Succession) entre frères et soeurs | ||
|---|---|---|
| Fraction de part nette taxable | Tarif applicable | Calcul des droits (P=part nette taxable) |
| N’excédant pas 24 430 € | 35 % | P x 35 % |
| Supérieure à 24 430 € | 45 % | (P x 45 %) – 2 443 € |
| Transmission (Donation / Succession) autres donataires/légataires | ||
|---|---|---|
| Fraction de part nette taxable | Tarif applicable | Calcul des droits (P=part nette taxable) |
| Neveux, cousins | 55 % | P x 55 % |
| Autres | 60 % | P x 60 % |
